【湾区文化话你知】内地创业 税务知多啲(下)
税务知多啲(上篇) 已为大家讲解大湾区开公司「记账报税」的重要性、户口异常的影响及记账报税所需的文件；本文为下篇，主要简介5种到大湾区创业最息息相关的税项。
中国大陆主要税项有18种，其中5种是比较主要的税项，包括：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税及附加税；余下的13种财产或行为税，是根据企业或个人拥有财产，或发生相关的应税行为时，才涉及缴纳相关的税款。
增值税
增值税对商业行为来说，是「以票制税」，主要通过发票的开据、取得作为一个征税的方法。
增值税主要是针对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收。顾名思义，增值税是有增值才有征税，没有增值就不会征税。
凡在中国境内从事货物销售或进口、以及提供加工、修理修配劳务的企业或个人为增值税的纳税义务人，都需缴纳增值税。
增值税按照经营规模大小和会计核算健全与否等标准分为「小规模纳税人」及「一般纳税人」两类，两者之间的分别是适用的税率和发票权限不同。通常，刚成立的公司首年度会以「小规模纳税人」的税法征收税项，第二年度开始，公司记账报税后或需要申请成为「一般纳税人」。
「小规模纳税人」 | 「一般纳税人」 |
按征收率计算来交增值税，不能抵扣进项税额。 | 按销项税减进项税计算来缴交增值税，可抵扣进项税额。 |
连续12个月累计销售额为500万以内 | 连续12个月累计销售额超过500万 |
征收率为3%的普票免税，税率一般为3%-5%，视乎行业各有不同。 | 税率一般为6%-13%，视乎行业各有不同。 |
国家税务局有大力度减税政策，支持「小规模纳税人」。 | 要求企业有固定经营场所及记账报税、账务健全。 |
企业所得税
中国大陆的企业所得税类似香港的利得税，指在中华人民共和国境内，企业和其他实际经营取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用。
应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
应纳所得税
应纳所得税 = 应纳税所得额×税率
居民 VS 非居民
企业所得税将企业划分「居民企业」及「非居民企业」来履行不同的纳税义务、适用税率。
企业所得税基本税率表 | ||
税目 | 内容 | 税率 |
居民企业 | 应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 | 25% |
非居民企业 | 境内有营业场地，应就其来源于中国境内、境外与营业场地有实际关联的所得，缴纳企业所得税。 | 25% |
境内无营业场地，或企业虽设立营业场地，但其所得与境内营业场地无实际关联的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 | 20% | |
小型微利企业
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数：300人以下
总资产：总额5000万元以下
应纳税所得额：年度不超过300万元
从业人数指包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
政策优惠
小型微利企业的创立和发展对于创造就业机会、促进经济发展和保持社会稳定都具有一定的积极作用。内地政府极力营造宽松的政策环境，支持小型微利企业的创立和发展，特别是港人港企到湾区营商，税局更有大力度减税政策支持。
内地对小型微利企业优惠政策(港人适用) | |
应纳税所得额不超过100万元 | 税率由25% 减至2.5% |
应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分 | 税率由25% 减至5% |
应纳税所得额超过300万元的部分 | 税率25% |
以上公告政策执行期限为 2022年1月1日至2024年12月31日。
个人所得税
中国大陆的个人所得税类似香港的薪俸税。个人所得税分居民个人所得税及非居民个人所得税来缴纳税款。
居民个人：指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
居民个人从中国境内和境外取得的所得，须依照税法规定缴纳个人所得税。
非居民个人：指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人从中国境内取得的所得，须依照税法规定缴纳个人所得税。
个人所得税缴纳范围：
- 工资、薪金所得
- 劳务报酬所得
- 稿酬所得
- 特许权使用费所得
- 经营所得
- 利息、股息、红利所得
- 财产租赁所得
- 财产转让所得
- 偶然所得
居民个人取得前款第1项至第4项(工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)「以下称(综合所得)」，按纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得前款第1项至第4项所得，按月或者按分项计算个人所得税。
纳税人取得前款第5项至第9项(经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得)，依照税法规定分别计算个人所得税。
个人所得税的税率
- 一. 综合所得(居民个人适用)，适用3%至45%的超额累进税率（税率表一）；
- 二. 经营所得，适用5%至35%的超额累进税率(税率表二)；
- 三. 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
个人所得税税率表(一)
(综合所得适用)
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 |
1 | 不超过人民币36,000元 | 3% |
2 | 超过人民币36,000元至144,000元的部分 | 10% |
3 | 超过人民币144,000元至300,000元部分 | 20% |
4 | 超过人民币300,000元至420,000元部分 | 25% |
5 | 超过人民币420,000元至660,000元部分 | 30% |
6 | 超过人民币660,000元至960,000元部分 | 35% |
7 | 超过人民币960,000元部分 | 45% |
*本表居民个人的综合所得的「全年应纳税所得额」=年度总收入 – 人民币60,000元 – 专项扣除 – 专项附加扣除 – 其他扣除。
*非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照此表每项计算。
个人所得税税率表(二)
(经营所得适用)
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 |
1 | 不超过人民币30,000元 | 5% |
2 | 超过人民币30,000元至90,000元的部分 | 10% |
3 | 超过人民币90,000元至300,000元的部分 | 20% |
4 | 超过人民币300,000元至500,000元的部分 | 30% |
5 | 超过人民币500,000元的部分 | 35% |
*本表所称「全年应纳税所得额」=总收入 – 税法认可的各项成本及费用。
印花稅
在中国签订合同和领受以下凭证的企业及个人，须缴纳印花税。
- 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同
- 产权转移书据
- 营业账簿
- 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
- 经财政部确定征税的其他凭证
印花税税目税率表 | ||
类别 | 范围 | 税率 |
购销合同 | 采购、销售等合同 | 按购销金额0.03%贴花 |
加工承揽合同 | 加工、修理、印刷、广告、测试等合同 | 按加工或承揽收入0.05%贴花 |
建设工程勘察设计合同 | 勘察、设计合同 | 按收取费用0.05%贴花 |
建筑安装工程承包合同 | 建筑、安装工程承包合同 | 按承包金额0.03%贴花 |
财产租赁合同 | 租赁房屋、汽车、机器、设备等合同 | 按租赁金额0.1%贴花 |
货物运输合同 | 海陆空运输合同 | 按运输费用0.05%贴花 |
仓储保管合同 | 仓储、保管合同 | 按仓储保管费用0.1%贴花 |
借款合同 | 银行及其它金融机构和借款人所签订的借款合同 | 按借款金额0.005%贴花 |
财产保险合同 | 财产、责任、保证、信用等保险合同 | 按投保金额0.003%贴花 |
技术合同 | 技术开发、转让、咨询、服务等合同 | 按所载金额0.03%贴花 |
产权转移书据 | 财产所有权和版权、商标、专利权、专有技术使用权等 | 按所载金额0.05%贴花 |
营业账簿 | 生产经营用账册 | 记载资金的账本，按实收资本和资本公积总额0.05%;其他账本5元/本 |
权利、许可证件 | 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 | 每件5元 |
附加稅
附加税是按照一定比例加征的税收，一般包括城市建设维护税(下简称「城建税」)、教育费附加和地方教育费附加。
1.城市建设维护税的税率
- 纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的「市」是指国务院批准市建制的城市，「市区」是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。
- 纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的「县城」、「镇」，是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。
- 纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。
- 应纳税额=实际缴纳的“二税”税额之和×适用税率
2.教育费附加的税率
教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。
3.地方教育费附加的税率
- 地方教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。
- 城建税=增值税*7%
- 教育附加=增值税*3%
- 地方教育附加=增值税*2%
- 对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城建税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。
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